【摘要】习近平总书记指出,审计整改“下半篇文章”与揭示问题“上半篇文章”同样重要,必须一体推进。审计整改作为中国特色社会主义审计的“下半篇文章”,是推动国家治理体系和治理能力现代化的关键环节。近年来,国家一系列政策文件的出台标志着我国审计整改步入制度创新新阶段,审计整改被提升至前所未有的政治高度。由于审计整改具有多阶段递进性与多主体交互性,单一分析维度难以准确把握其运行规律,需构建兼具理论深度、系统完整性与实践适配性的研究框架。首先,本文立足我国审计整改制度与实践,遵循"理论模型构建一机制框架设计—实践操作落地"的研究推进路线,以三维联动审计整改模型为逻辑起点,总结其以责任落实为基础、以协同监督为支撑、以研究深化为导向的三大基本要求,并结合中国特色社会主义审计整改的理论根基与实践逻辑,揭示其战略性转型趋势;其次,提炼审计整改五要素耦合框架,解析审计整改长效机制各构成要素相互配合以实现长效治理的路径;最后,落脚审计整改实践,凝练审计整改全流程操作范式,以形成可复制、可推广的审计整改实践路线图,即审计整改七步流程法。本文旨在全面剖析中国特色社会主义审计整改思想内涵,系统梳理长效机制要素与流程,以期助力建立健全审计整改长效机制,推动审计成果转化为国家治理效能,以高质量审计监督护航经济社会高质量发展。
【摘要】科创板、北交所的设立为众多高科技公司通过资本市场筹措发展资金创造了良好的融资环境,但遗憾的是这两个板块也发生了不少财务舞弊事件。本文所研究的广道数字属于软件和信息技术服务业上市公司,具有轻实物资产、高现金流量、高研发投入及高毛利率等特征。对于这类与传统行业上市公司财务和经营特征差异较大的高新技术公司,如何事前识别财务舞弊将是一个新的挑战。本文通过收入和资产类科目联动异常、供应商特征异常、毛利率与研发投入呈现“一高一低"特征、公司税负行业特征、人均产值与人均薪酬相背离等角度的多维分析,探讨如何借助数智化技术对软件和信息技术服务业上市公司的财务舞弊进行更加有效的识别和核查,期望能够帮助监管部门与注册会计师提高识别财务舞弊的能力,助力资本市场高质量发展。
【摘要】数据治理对新质生产力的赋能作用在数字经济时代愈发显著,其核心要义与新质生产力高度契合。基于资源基础理论、数据生命周期理论和复杂适应系统理论,数据治理的创新价值体现、治理过程的不断发展及协同治理的互动反馈,形成“创新质”“发展质”“协作质”,驱动新质生产力涌现。然而,目前数据治理规制不健全、数据资源配置效率不高、数据治理技术与应用结合不紧密等问题制约了新质生产力的形成、发展和实现,需构建多元主体共创共享,制度、技术、应用环境互相支撑的数据协同治理生态体系,从制度建设、技术创新、资源应用等多个维度不断优化数据治理,以更有效地驱动新质生产力涌现。
【摘要】人工智能时代,高校智能财务系统构建面临技术应用碎片化、数据孤岛、智能化水平有限等挑战,通过技术创新实现财务与教务、科研、管理等业务的高效协同,构建基于业财融合的智能财务系统,是提升高校财务管理智能化水平的关键。本文将业财融合理念融入智能财务系统设计,结合高校业务特点,从多维业务场景协同、功能及非功能需求等方面探讨构建思路,进而从逻辑、技术架构和数据融合方案三个方面提出总体架构设计方案。本文以逻辑分层协同、技术融合创新、数据融合驱动决策为架构设计思路,打破业财壁垒,实现数据共享、流程协同和决策优化,形成安全合规、可扩展的智能财务治理体系,为构建高校智能财务系统提供了研究思路。
【摘要】在当今全球环境VUCA特征日益凸显的形势下,韧性是企业应对危机、逆势成长所需的关键能力,研究其形成过程是亟需关注的现实问题。本文以 2011~2023 年我国沪深A股上市公司为研究样本,探究耐心资本对企业韧性的影响效果及作用机制。实证结果表明,耐心资本显著增强了企业韧性,且这一促进作用在市场势力较弱、破产风险较高、高管有海外背景以及规模较大的企业中更为明显。划分企业逆境前、中、后三个阶段的机制分析发现,耐心资本主要通过缓解融资约束、降低信息不对称程度和提升创新能力三个渠道助力企业构建其韧性。研究结论对于培育和壮大耐心资本,增强企业韧性具有重要的参考价值。
【摘要】本文回顾了国内外近三十多年来关于企业环境绩效与财务绩效关系研究的理论基础、实证结论、研究方法等。首先通过比较不同学派的观点,梳理环境绩效与财务绩效之间的影响路径及因果关系,发现存在正相关、负相关及不相关等结论,可见现有研究对于环境绩效与财务绩效的关系尚未达成共识。然后对环境绩效与财务绩效的衡量方法和变量选取所导致的结论变化进行统计分析,同时对调节变量与中介变量、实证研究方法的选择进行深入探讨,进而整合相关理论基础与实证研究,为后续研究提供一个系统的分析框架,并对未来研究提出一些建议。
【摘要】股票发行注册制改革是推动我国资本市场迈向成熟阶段的重要举措。本文以创业板注册制改革为准自然实验,选取 2017~2022 年深市A股上市公司为样本,采用双重差分法研究了注册制改革对上市公司信息披露质量的影响。研究结果表明,注册制改革显著提升了上市公司信息披露质量,且注册制改革主要通过增加投资者关注度和强化问询函监管两条途径提升企业信息披露质量。进一步研究发现,在非国有、两职合一及机构投资者持股比例较低的企业中,注册制改革对信息披露质量的提升作用更为显著。本研究进一步证实了注册制改革具有溢出效应,并为促进资本市场高质量发展提供了重要参考。
【摘要】互动式信息披露的外部治理机制反映了中小投资者对公司特定事项的关切,通过压力传递作用于公司的盈余管理方式选择。本文以 2010~2020 年我国沪深A股上市公司为样本,考察互动式信息披露对企业拆借式盈余管理的影响。结果表明:互动式信息披露对拆借式盈余管理具有显著的促进作用。进一步区分互动信息内容发现,与子公司具体业务经营相关的敏感性信息会对拆借式盈余管理产生抑制作用。同时,相较于其他盈余管理方式,互动式信息披露与应计盈余管理显著负相关,而与真实盈余管理显著正相关。此外,互动式信息披露主要通过提高市场流动性和分析师关注度以影响母子公司间的拆借式盈余管理行为。
【摘要】数据资产作为国家的重要战略资源和企业的关键生产要素,在改善融资环境、优化资源配置和降低信息不对称程度的同时也带来了存储成本和管理费用的增加,对企业的财务柔性产生了复杂、动态的影响。本文基于 2012~2021 年沪深A股上市公司的数据,实证研究数据资产与财务柔性之间的关系。研究发现,数据资产与财务柔性之间呈倒U型关系,该结论经过一系列稳健性检验后依然成立。机制检验发现,融资约束能削弱数据资产对财务柔性的促进效果,商业信用传递能增强数据资产对财务柔性的促进效果。异质性分析表明,数据资产对财务柔性的促进效果在大企业、东部地区企业、非国有企业、高科技企业和高行业竞争程度企业中更加明显,且具有显著的逆周期性。
【摘要】在我国资本市场快速发展和机构投资者队伍日益壮大的背景下,机构投资者参与公司治理如何影响企业投资决策行为成为学术界关注的焦点。本文以 2007~2023 年我国A股上市公司为研究样本,从机构投资者有限注意力的视角出发,考察机构投资者“分心"对企业超额商誉的影响及作用机制。研究发现,机构投资者“分心”会显著提高企业超额商誉。作用机制检验发现,机构投资者“分心"通过弱化对企业的治理效应和信息效应提高企业超额商誉。进一步分析发现:相较于非监督型机构投资者,监督型机构投资者的“分心”更容易诱发企业超额商誉;完善的内外部公司治理机制,如内部控制质量和产品市场竞争,均能发挥一定的替代作用,减弱机构投资者“分心"对企业超额商誉的提升作用。本研究不仅深化了对机构投资者公司治理角色的了解,还为监管部门如何引导机构投资者行为提供了借鉴和参考。
【摘要】在可持续发展信息披露全球加速演进的监管浪潮中,第三方鉴证机制已成为增强企业可持续发展信息透明度和公信力的制度性工具。本文基于双重重要性原则,以我国《企业可持续披露准则——基本准则(试行)》和《国际可持续鉴证准则第5000号——可持续鉴证参与的一般要求》(ISSA 5000)为依据,从治理、战略、风险与机遇管理、指标和目标四大维度切入,梳理鉴证前期准备、风险评估、鉴证实施、结果分析、报告编制、质量控制与发布、后续改进等关键环节,系统构建可持续发展报告鉴证的具体流程,以期为可持续发展报告鉴证提供可操作的鉴证方案,有助于推动我国可持续发展报告鉴证行业从合规驱动迈向价值创造新阶段。
【摘要】本文以马斯洛需求层次理论为基础,构建“工具—教育—平台—革命"理论分析框架,探讨新质生产力引领国家审计监督提质增效的“三次需求破圈”机理:新质生产力通过审计工具机制引领工具监督效能向制度规范效能转变,通过审计教育机制引领制度规范效能向文化习惯效能跃升,通过审计平台机制和审计革命机制引领文化习惯效能在机会形成和机会触发的过程中向革命效能发展。基于此机理,设计了“技术破圈—对象破圈一价值破圈—使命破圈"引领路径,以促进国家审计“国之大者"使命的高质效实现。
【摘要】本文以广西某供应链服务集团为案例研究对象,剖析其四链融合赋能资金管理价值创造的具体实践过程。研究发现:价值创造是一个分阶段、目标明确、路径灵活且成效累积的过程,各阶段的协同推进是实现整体价值创造的核心逻辑。在此基础上,一是构建了赋能演化逻辑框架,具体为“双韧砥柱使命——实际梗阻——四链融合驱动——资金管理水平提升——多途径破解——价值创造——辐射拓展”;二是建立了赋能机理模型,具体细分为三阶段演化过程,包括融动、融体和融创,分别对应价值唤醒、价值释放和价值转化的阶段成果;三是针对不同阶段所面临的实际挑战,探索式地提出了激发式转型、互动式转型和引领式转型三种时序性转型路径。本研究旨在为供应链服务型企业实现资金管理价值创造提供参考。
【摘要】应对合规审计冲突是跨国海外子公司克服审计失败的先决条件。然而,现有研究对跨国海外子公司如何响应合规审计冲突缺乏解释力。本文基于制度逻辑理论视角,运用探索性单案例研究方法,以中兴通讯美国子公司作为研究对象,探究跨国海外子公司合规审计冲突的响应策略。研究表明,跨国海外子公司的合规审计冲突由合规制度合法性缺失引起,即合规制度被东道国利益相关者误解和曲解,导致海外子公司遭受处罚和歧视危害;跨国海外子公司通过合规制度变革响应合规审计冲突,合规制度变革综合采用“替换”“迭代"和“增补"三种机制;合规制度变革的目的是促进东道国利益相关者形成正确的合规认知,消除合规制度误解和曲解,获取合规制度合法性。针对研究结论,从建立清晰合规制度、改变合规审计认知和创造合规制度价值三个方面对中国跨国海外子公司如何实施合规审计、降低审计冲突提出具体的管理启示。
【摘要】发行上市制度是资本市场的基础性制度安排,其完善程度深刻影响着上市公司整体质量和投资者权益保护程度,对证券市场健康可持续发展具有重要而深远的影响。发达经济体在长期实践中形成的较为完善的发行上市制度,拓展了企业融资渠道,吸引了全球企业和投资者,成为全球资本流动和资源配置的核心枢纽。本文围绕发行审核模式、上市标准、定价配售机制及信息披露制度等发行上市制度建设的核心要素,系统梳理总结了美国、英国、日本、中国香港、加拿大等发达经济体发行上市制度建设的成功经验,以期为进一步完善我国发行上市制度、推动资本市场高质量发展提供有益借鉴。
【摘要】税收现代化是中国式现代化的重要篇章。中国共产党成立百年以来,在中国式现代化的引领下,税收现代化经历了从“红色"税收到“治理"税收的功能演变、从“计划税收"到“市场税收”的定位演变、从“集权税收”到"分权税收"的制度演变。在百年演变历程中,中国式现代化的政治逻辑、人民逻辑、法治逻辑、时代逻辑和全球逻辑是税收现代化演变的根本遵循。正是遵循这些逻辑主线并主动担当、破局,税收现代化才得以攻坚克难,完成各阶段历史使命。进入“新百年"征程,税收现代化要以党的领导为核心、以满足人民美好生活需要为归旨、以税收法治为方略、以时代使命为引领、以国际视野为导向,开创有活力、有动力、有合力、有效力的税收治理新格局。
【摘要】随着我国数据要素市场的培育和发展,如何通过市场化分配机制释放数据潜能、适应当下新质生产力与生产关系的新型互动形态成为亟待回应的时代拷问。数据要素的属性明确是数据要素市场化分配机制构建的前提,应从理论基础、技术条件和实践经验三方面展开。目前,我国数据要素市场化分配机制中仍存在数据要素可交易性与经济价值模糊、权属界定困难、市场监管失灵等核心难题。本文基于价值确定、权属界定和监管完善的逻辑框架,构建涵盖数据要素交易准入机制、权属界定机制及市场监管机制的系统性方案,以保障数据要素市场化分配机制的有效运行。
【摘要】高管团队的结构特征是影响团队战略执行能力、运作效率和决策效率的重要因素。本文以 2016~ 2022年A股重污染上市企业的数据为样本,通过高维固定效应模型对高管团队信息认知断裂带与绿色创新之间的关系进行实证检验。研究结果表明,高管团队信息认知断裂带是影响绿色创新的重要因素,高管团队信息认知断裂带对绿色创新的影响呈现出显著的“倒U型”非线性特征。进一步分析表明,公司治理和环境不确定性对高管团队信息认知断裂带与绿色创新之间的倒U型关系发挥调节作用。异质性分析表明,只有在非国有企业和高市场化水平地区的企业,高管团队信息认知断裂带才会对绿色创新产生倒U型影响。